每日一练习题
1、【单选题】2022年1月2日，A公司以2000万元的银行存款自另一非关联方处取得B公司15%的股权，相关手续于当日完成。当日，B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元，至此持股比例达到20% ,能够对B公司施加重大影响，对该项股权投资转为权益法核算。原5%股权投资指定为其他权益工具投资，当日账面价值为1 000万元(其中成本为600万元，公允价值变动为400万元)，公允价值为1 100万元。A公司由其他权益工具投资转换为长期股权投资权益法的会计处理不正确的是( )。
- 长期股权投资初始投资成本为3 100万元
- 原持有5%股权的公允价值与账面价值的差额100万元计入留存收益
- 原持有5%股权确认的其他综合收益400万元转入留存收益
- 影响本年利润的金额为500万元
2、【单选题】关于捐赠收入，下列表述中不正确的是（）。
- 对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项，民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为管理费用
- 捐赠属于非交换交易的一种
- 捐赠是无偿地转让资产或者清偿或取消负债
- 捐赠交易中资产或劳务的转让属于所有者的投入或向所有者的分配
3、【多选题】下列各项中，应当计入相关金融资产或金融负债初始入账价值的有()。
- 发行一般公司债券(作应付债券核算)发生的交易费用
- 取得交易性金融资产发生的交易费用
- 取得债权投资发生的交易费用
- 取得其他债权投资发生的交易费用
4、【多选题】2×22年7月5日，甲公司（制造业企业）自行研究开发的B专利技术达到预定用途，并作为管理用无形资产入账。B专利技术的成本为1000万元（2×22年无费用化支出），预计使用年限为10年，无残值，采用直线法摊销。根据税法规定，B专利技术允许按照其成本的200%进行摊销。假定甲公司B专利技术的摊销方法、摊销年限和净残值符合税法规定。甲公司2×22年度实现的利润总额为3050万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。甲公司关于B专利技术的下列会计处理中正确的有（）。
- 2x22年12月31日无形资产的计税基础为1900万元
- 该专利技术产生的可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产237.5万元
- 2x22年度应交所得税为750万元
- 2x22年度所得税费用为1000万元
5、【判断题】资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，不需要在财务报表附注中予以披露。（ ）
- 正确
- 错误
6、【判断题】服务潜力是指政府会计主体利用资产提供公共产品和服务以履行政府职能的潜在能力。（）
- 正确
- 错误
每日一练答案
1、【正确答案】
D
解析:
选项A，初始投资成本=原持有5%股权的公允价值1100+取得新增投资而支付对价的公允价值2 000=3 100(万元);选项B,原持有5%股权的公允价值与账面价值的差额100万元(1 100-1 000)计入留存收益;选项C,原持有5%股权确认的其他综合收益400万元转入留存收益;选项D, A公司应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额为3 200万元( 16 000x20%)。由于初始投资成本(3 100万元)小于应享有B公司可辨认净资产公允价值的份额(3200万元)，因此A公司需调整长期股权投资的成本100 万元(3200-3 100),并确认营业外收入，影响本年利润的金额为100万元。.
2、【正确答案】
D
解析:
捐赠交易中资产或劳务的转让不属于所有者的投入或向所有者的分配，选项D不正确。
3、【正确答案】
A,C,D
解析:
选项A,发行一般公司债券(作应付债券核算)发生的交易费用计入应付债券的初始入账价值；选项B,取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益；选项C,取得债权投资发生的交易费用计入其初始入账价值；选项D,取得其他债权投资发生的交易费用计入其初始入账价值。
4、【正确答案】
A,C
解析:
2×22年12月31日无形资产账面价值=1000-1000÷10÷12×6=950（万元），计税基础=950×200%=1900（万元），选项A正确；自行研发形成的无形资产产生的可抵扣暂时性差异，属于不确认递延所得税资产的特殊事项，选项B错误；2×22年度应交所得税=（3050-1000÷10×6÷12×100%）×25%=750（万元），选项C正确；2×22年度所得税费用与应交所得税相等，选项D错误。
5、【正确答案】
错误
解析:
资产负债表日后发生的重大诉讼等事项，对企业影响较大，为防止误导投资者及其他财务报告使用者，应当在财务报表附注中予以披露。
6、【正确答案】
正确
解析:
无
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